财税 2012 38号副产品怎么处理，财税2016年36号文件附件1第27条怎么解读

来源：整理时间：2024-10-19 02:25:15 编辑：税务知识手机版

1，财税2016年36号文件附件1第27条怎么解读

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。以上是具体条文，简单的说，就是：1、在使用后不能继续进行生产经营的和不是因生产经营而使用的货物或劳务中的进项税额不能抵扣；2、因为免税项目和简易计税项目的销售本身就未征收或已少征收销项税，那相应的就不能确认进项税。

财税2016年36号文件附件1第27条怎么解读

2，一般纳税人收购有免税农副产品和不免税的发票处理

销售免税和不免税的农产品，应分别核算，未分别核算的，不得享受增值税免税政策。　　购进农产品用于销售不免税农产品的部分，可以抵扣13%，要注意购进也需要分开核算。　　财税[2013]106号文件规定：　　购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：　　进项税额=买价×扣除率　　买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。　　购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。　　财税【2012】75号文件规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。所以，贵公司销售不免税蔬菜按照13%计增值税，可以抵扣进项，不用担心税负过重！

对于符合税法规定免税的蔬菜单独开票，作为免税产品申报不用交税对于不免税的产品，还是属于农产品的部分，按照规定，你收购免税农产品，可以向税务局申请开具农产品收购发票，然后按照收购金额的13%计算抵扣进项税额具体农产品收购发票怎么开具，咨询当地税务局

你司可申请开具专票，可以向税局申领开具农产品收购凭证用于抵扣税。

一般纳税人收购有免税农副产品和不免税的发票处理

3，如果买农产品取得了增值税普通发票还能按核定扣除抵扣进项税吗搜

关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知财税[2012]38号这个文件出台后，我们也和税务的人员核实。有可能这种行业无法获得收购发票等，而考虑照顾该行业，下发新的增值税进项抵扣的方法

第一步，分清购进的货物是否属于农产品。根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）附件《农业产品征税范围注释》规定，农业产品指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。除了注释列举种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品外，需要特别注意以下三处：（1）注释中规定“也属于本货物的征税范围”的货物是属于农产品。（2）注释中规定“不属于本货物的征税范围”的货物不属于农产品。（3）注释中提及经过简单加工工序的货物仍属于农产品。如果属于农产品的货物，分不同情况处理：（1）从一般纳税人购进农产品取得增值税专用发票的，凭专用发票开具的税额抵扣。（2）进口农产品取得海关进口增值税专用缴款书的，凭缴款书开具的税额抵扣。（3）从小规模纳税人（包括农业生产单位）购进农产品取得农产品销售发票的，按照财税〔2016〕36号文件附件1规定的计算公式进行进项税额抵扣。（4）从农业生产者（农民）收购农产品，自行开具农产品销售收购发票的，也按照财税〔2016〕36号文件附件1的计算公式进行进项税额抵扣。如果不属于农产品的货物，那么，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第二步，注意流通环节的免税农产品。根据《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）、《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）两个文件的规定，从事农产品批发、零售的纳税人销售的蔬菜、部分鲜活肉蛋产品，享受免征增值税政策。从这些商贸纳税人购进蔬菜、部分鲜活肉蛋产品只能取得普通发票即农产品销售发票，但这类农产品销售发票不能作为抵扣进项税额的凭证，也就是说不能抵扣上述农产品的进项税额。除非销售方纳税人放弃免税，开具增值税专用发票或农产品销售发票，购进农产品才可抵扣进项税额。第三步，不要误解农产品的特殊规定。有不少纳税人，引用《国家税务总局关于农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值税问题的批复》（国税函〔2005〕56号）的规定，“农民个人自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品”，购进这些货物时，可以抵扣进项税额。其实，他们忽视了文件中规定适用对象是“竹器企业”。也就是说，这个文件跟除竹器生产、经营企业外其他企业没有关系。因此，纳税人不要张冠李戴。

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4，如何理解财税38号文件规定

这得根据其中的具体哪一条来解读和理解。给你一个参考：农产品增值税进项税额核定办法(2012财税38号文件)个人理解1、(2012财税38号文件)知2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。2、本办法的核定扣除的核心是以销售产品为核心核定进项税额——实耗扣税法。3、购产农产品时成本处理：购进时无论是取得增值税专用发票、普通发票还是收购凭证，所有支付的价款（价+税），先全部计入农产品的采购成本中，借：原材料成本贷：银行存款；今后（期末）等实耗扣缴有了可以抵扣进项税额后，再把这部分的进项税计入（借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本）去调减成本。4、核定办法：1）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下3种方法核定：投入产出法、成本法、参照法追答A、投入成本法：参照国家标准、行业标准确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（农产品单耗数量）。当期农产品进项税额=当期销售货物数量*农产品单耗数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）需要说明的是：这里的扣除率不是购买农产品时的征收率（13%），而是以农产品为原料生产的货物的税率，比如：从农业生产者手中购买牛奶，加工成酸奶税率是17%，这边的扣除率就是17%，如果做成袋装奶税率是13%，这边的扣除率就是13%。B、成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例。当期允许抵扣宵产品增值税进项税额=当期主营业务成本*农产品耗用率*扣除率/（1+扣除率）这边的扣除率与投入成本法一致。农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本农产品外购金额（含税）不包括:不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。C、参照法：新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。2）试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1-损耗率）*农产品平均购买单价*13%/（1+13%）损耗率=损耗数量/购进数量3）试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量*农产品平均购买单价*13%/（1+13%）5、试点纳税人既有购进农产品用于销售货物、生产货物以及用于生产经营，应合并计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额。6、试点纳税人扣除标准核定程序：申请核定：以农产品为原料生产货物的试点纳税人应于当年1月15日前（2012年为7月15日前）或者投产之日起30日内，向主管机关提出扣除标准核定申请并提供有关资料。申请资料的范围和要求由省级税务机关核定。来源于网络

5，财税2012 38号文中当期允许抵扣农产品增值税进项税的会计处理搜

个人理解：与以前的农产品增值税进项税的会计处理方法一样，只是在计算进项税额时不能以购进的数量直接计算了，而是要根据税务机关核准，在一定的合理范围内才可以抵扣。

　　一般都采用用投入产出法计算，试点纳税人增值税申报时，以下列方法计算当期农产品增值税进项税额：（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产（或委托加工）货物的，农产品增值税进项税额按以下方法计算：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量农产品平均购买单价指农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）如企业没有期初库存农产品，当期也未购进农产品的，农产品“期末平均买价”以该农产品上期期末平均买价计算。对以单一农产品为原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。主产品计提，副产品不计提。