土地价值计入房产原值怎么计算，土地使用权的价值要计入房产原值计算房产税吗

来源：整理时间：2024-09-28 10:12:13 编辑：税务知识手机版

1，土地使用权的价值要计入房产原值计算房产税吗

没有这种计税计算方法

您好,会计学堂Snell为您解答需要计入房产原值缴纳房产税欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问

只按房产的原值按一定的比例计算房产税，土地按面积计算土地使用税。

土地使用权的价值要计入房产原值计算房产税吗

2，土地价值计入房产原值

是同一税种，从价计征的意识就是按照房产的原值计算征收税款，而把土地计入原值的意识就是在从价计征的时候，土地价款和房屋都要一同计算进去

房地产企业的土地价值是要记入房产原值里面的，我只知道在会计处理中非房地产企业的土地价值是不记入房产原值里面的，是要单独记入无形资产的！至于房产税，没有遇到过

土地价值计入房产原值

3，账面土地评估增值如何计入房产原值缴纳房产税

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并根据上述规定确定计入房产原值的地价。如果我单位在无形资产土地使用权科目核算的地价经过改制评估增值，是否去除评估增值的价值仅以原取得土地使用权支付的价款（即原账面价值）确认为房产原值？【解答】《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）第一条规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。土地评估增值也应按照会计规定处理，若按会计规定已将增值计入无形资产核算，应纳入房产原值缴纳房产税。

账面土地评估增值如何计入房产原值缴纳房产税

4，求教土地使用权评估价值应计入房产原值缴纳房产税

《企业财务通则(2006)》第五十七条规定，企业进行重组时，对已占用的国有划拨土地应当按照有关规定进行评估，履行相关手续，并区别以下情况处理:(一)继续采取划拨方式的，可以不纳入企业资产管理，但企业应当明确划拨土地使用权权益，并按规定用途使用，设立备查账簿登记。国家另有规定的除外。(二)采取作价入股方式的，将应缴纳的土地出让金转作国家资本，形成的国有股权由企业重组前的国有资本持有单位或者主管财政机关确认的单位持有。(三)采取出让方式的，由企业购买土地使用权，支付出让费用。(四)采取租赁方式的，由企业租赁使用，租金水平参照银行同期贷款利率确定，并在租赁合同中约定。参考《厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税有关问题的通知》(厦地税函[2011]8号)规定，纳税人以划拨方式取得土地使用权的，初始用地成本为零，不再对土地价值进行评估并入房产原值。如纳税人先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法将补缴的土地出让金和其他出让费用并入房产原值。《企业会计准则第6号--无形资产》第十四条规定，投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。依据上述规定，纳税人以划拨方式取得土地使用权的，初始用地成本为零，不再对土地价值进行评估并入房产原值。采取作价入股方式的，将应缴纳的土地出让金转作国家资本。对接受国家以土地使用权作价出资(入股)的企业，取得的地价为按照投资合同或协议约定的价值确定，应依法将补缴的土地出让金和其他出让费用并入房产原值。税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。

国家税务总局下发的《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）第三条规定，自2010年12月21日起，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。三、宗地容积率低于0.5的确定房产原值宗地容积率是房产税中首次提到的概念。宗地容积率指项目用地范围内总建筑面积与项目总用地面积的比值。容积率越小说明工程项目的建筑面积小，没有充分地利用土地，造成土地浪费。一般来讲建筑物越高，宗地容积率就越高。高层、小高层建筑的容积率高于多层建筑；多层建筑的容积率高于别墅、平房。按照财税[2010]121号规定，宗地容积率低于0.5，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。根据这一规定计算出来的这个面积肯定是大于房产实际占用的土地面积的，这是政策对不充分利用土地资源的一种惩罚。例，某公司执行《企业会计准则》，2009年支付1000万元取得22万平方米土地使用权，新建厂房建筑面积10万平方米，工程造价2000万元，至2010年12月22日工程完工并通过验收。在不考虑其他相关税费的情况下，该公司如何进行该工程房产税税收处理？根据税法规定，该工程应从2011年1月开始计算征收房产税，按年计算，分期缴纳。由于宗地容积率是0.45（100000÷220000），低于0.5，所以在计算缴纳房产税时，纳税人必须按房产建筑面积的2倍计算土地使用权价值并据此确定应征税的房产原值。因而该房产的房产税计税依据为29090000元[（2×100000÷220000×10000000）+20000000]。回答：南京千佰汇财税咨询有限公司

5，如何确定计入房产原值的地价

按宗积率计算分摊地价详见财税[2010]121号文件

财税[2010]121号：如何确定计入房产原值的地价嘉市地方税务局近期应国家税务总局要求对嘉市房产及土地进行全面清查，清查后将确定新的房产税及土地使用税计税依据并按照新依据计征两税。在此次清查过程中有子公司提出疑问：土地本身需要按规定缴纳土地使用税，根据《企业会计准则》企业建房时需要将土地价值计入到固定资产房屋建筑物中，房产税的计税依据中又包括了该部分土地价值，是否存在重复计税问题。现就该问题进行解读： 2010年12月21日，财政部、国家税务总局联合下发《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）文件，对土地使用税和房产税等相关问题进行了明确，该文件第三条“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。”明确了土地价值也应计入房产原值计征房产税，税务局要求调整房产税计税依据理由充分。至于是否存在重复计税，则是国家税务总局应该考虑的问题，我们更应关注的是计入房产的土地价值如何确定。财税[2010]121号中同时明确“宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。” 综合起来该文件应当这样理解：宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价这种情况外，宗地容积率高于0.5的，一律按照地价全额计入房产原值计 2 征房产税，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。例如，某工厂有一宗土地，占地26000平方米，支付价款26000万元，每平方米平均地价1万元，该宗土地上建筑房屋面积12000平方米，则该宗地容积率为0.46（12000÷26000=0.46），因此，计入房产原值的地价为24000万元（应税房产建筑面积×2×土地单价＝12000平方米×2×1万元/平方米＝24000万元）假如该工厂这宗土地其他条件不变，占地26000平方米，支付价款26000万元，每平方米平均地价1万元，该宗土地上房屋建筑面积50000平方米，该宗地容积率为1.92，则计入房产原值的地价为26000万元。该条规定可以理解为对企业减轻税负的利好政策，而非对宗地容积率低于0.5的用地单位的惩罚措施。例如占地面积大而厂房少的工厂、大型堆场、仓储、物流的企业等，厂区空地较多，地价全额计入房产原值，税负较高，自2010年12月21日起，对这类“大地小房”的情况，即宗地容积率低于0.5的，允许按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价，可以测算出这类企业计算房产税的地价将小于全部地价款，减轻了房产税负担。财税[2010]121号文件发布后，对按照房产原值计税的房产，在税务处理上只有一种方法：无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并 3 据此确定计入房产原值的地价。例如：某公司2008年建造办公楼，面积为1500平方米，建筑成本为105万元，不包括土地价值。该宗地为本年新征，土地单价为每平方米150元，容积率为0.48（容积率为宗地建筑面积与土地面积的比值），使用年限为50年。公司自2008年1月1日起执行《企业会计准则》。2011年，因容积率低于0.5，应按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据以确定计入房产原值的地价。缴纳房产税的房屋原值＝1050000＋150×1500×2＝1500000（元）。应缴房产税＝1500000×（1－30%）×1.2%＝12600（元）。如果公司执行《企业会计制度》。 2011年缴纳房产税的地价＝150×1500×2＝450000（元）。 2011年缴纳房产税的房屋原值＝1050000＋450000＝1500000（元），应缴房产税＝1500000×（1－30%）×1.2%＝12600（元）。从计算结果可以看出，财税[2010]121号文件的发布实施，使得执行《企业会计准则》和执行《企业会计制度》的企业缴纳的房产税相同，杜绝了之前由企业选择执行《企业会计准则》和《企业会计制度》所做的房产税筹划。目前仍存在没有将土地价值按照规定计入房产原值计征房产税的公司应当及时与当地税务机关协调解决计税依据问题，避免涉税风险。望选择为满意答案，您的采纳是我们坚持的动力。